什么叫增值税留抵退税?收到增值税留抵退税怎么做账?

什么叫增值税留抵退税?

留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人.增值税实行链条抵扣机制,以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额.其中,销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额;进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额.当进项税额大于销项税额时,未抵扣完的进项税额会形成留抵税额.

留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的,如集中采购原材料和存货,尚未全部实现销售;投资期间没有收入等.此外,在多档税率并存的情况下,销售适用税率低于进项适用税率,也会形成留抵税额.

国际上对于留抵税额一般有两种处理方式:允许纳税人结转下期继续抵扣或申请当期退还.同时,允许退还的国家或地区,也会相应设置较为严格的退税条件,如留抵税额必须达到一定数额;每年或一段时期内只能申请一次退税;只允许特定行业申请退税等.

收到增值税留抵退税怎么做账?

为了从财务上反映该项经济业务,从计算申报到实际收到退税款,可以增设"应收留抵税额退税款"科目和"留抵税额退税"科目.

收到增值税留抵税额退税具体分录为:

计算留抵税额时:

借:应收留抵税额退税款

贷:应交税费--应交增值税(留抵税额退税)

收到实际退税后:

借:银行存款

贷:应收留抵税额退税款

增值税留抵税额退税的条件

同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

1、自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

2、纳税信用等级为A级或者B级;

3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的.

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